华体HTH体育华体会HTH体育APP官网入口华体会·(HTH)体育APP✿✿◈ღ，华体会HTH✿✿◈ღ，华体会hth·体育(中国)官方网站✿✿◈ღ。华体会体育APP华体会·(HTH)官方网站✿✿◈ღ！冰雪头条（微信号✿✿◈ღ：bingxuetoutiao）资讯✿✿◈ღ，据中国税务报报道✿✿◈ღ，国务院办公厅印发的《关于以冰雪运动高质量发展激发冰雪经济活力的若干意见》（国办发〔2024〕49号）提出✿✿◈ღ，以冰雪运动为引领✿✿◈ღ，带动冰雪文化✿✿◈ღ、冰雪装备✿✿◈ღ、冰雪旅游全产业链发展✿✿◈ღ，推动冰雪经济成为新增长点✿✿◈ღ。近年来✿✿◈ღ，国家出台了一系列适用于冰雪经济的税费优惠政策✿✿◈ღ，涉及增值税✿✿◈ღ、企业所得税✿✿◈ღ、房产税✿✿◈ღ、城镇土地使用税等多个税种✿✿◈ღ。

　　根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）规定✿✿◈ღ，自2016年5月1日起✿✿◈ღ，纳税人提供旅游服务✿✿◈ღ，可以选择差额计税✿✿◈ღ。

　　国家税务总局黑龙江省税务局货物和劳务税处处长朱旭提醒✿✿◈ღ，财税〔2016〕36号文件附件2中的旅游服务✿✿◈ღ，是指根据旅游者的要求女神漫画登录页面入口环球✿✿◈ღ，组织安排交通✿✿◈ღ、游览✿✿◈ღ、住宿✿✿◈ღ、餐饮✿✿◈ღ、购物✿✿◈ღ、文娱✿✿◈ღ、商务等服务的业务活动✿✿◈ღ。同时✿✿◈ღ，纳税人提供旅游服务✿✿◈ღ，可以选择以取得的全部价款和价外费用✿✿◈ღ，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费✿✿◈ღ、餐饮费✿✿◈ღ、交通费✿✿◈ღ、签证费✿✿◈ღ、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额✿✿◈ღ。

　　朱旭举例说✿✿◈ღ，某冰雪旅游公司为增值税一般纳税人✿✿◈ღ，取得旅游收费收入共计200万元（不含税✿✿◈ღ，下同）✿✿◈ღ，其中向其他旅游公司支付接团费100万元✿✿◈ღ，向境内其他单位支付交通费5万元✿✿◈ღ，住宿费5万元✿✿◈ღ，门票费2万元✿✿◈ღ，签证费1万元✿✿◈ღ；支付本单位导游餐饮住宿费共计2.5万元✿✿◈ღ，支付司机劳务费1.5万元✿✿◈ღ。假设该冰雪旅游公司选择按照差额计税✿✿◈ღ，那么✿✿◈ღ，该公司的计税销售额为200－100－5－5－2－1＝87（万元）✿✿◈ღ。

　　可扣除项目‌✿✿◈ღ：接团费100万元✿✿◈ღ，交通费5万元✿✿◈ღ，住宿费5万元女神漫画登录页面入口环球✿✿◈ღ，门票费2万元✿✿◈ღ，签证费1万元✿✿◈ღ。上述费用均属于向其他单位支付的款项✿✿◈ღ，符合财税〔2016〕36号文件关于旅游服务差额计税的规定‌ ✿✿◈ღ。

　　‌不可扣除项目‌✿✿◈ღ：支付给本单位导游的餐饮住宿费2.5万元✿✿◈ღ、司机劳务费1.5万元✿✿◈ღ。因属于企业内部成本支出✿✿◈ღ，不符合差额计税扣除范围‌ ✿✿◈ღ。

　　‌计税销售额计算‌✿✿◈ღ：总收入200万元（不含税）扣除上述允许差额部分后✿✿◈ღ，实际计税销售额为‌87万元‌（计算式✿✿◈ღ：200－100－5－5－2－1＝87）‌ ✿✿◈ღ。

　　在有着“冬奥冠军之城”之称的黑龙江省七台河市✿✿◈ღ，七台河百凝盾运动装备科技有限公司根据运动员脚型定制冰刀鞋✿✿◈ღ，帮助运动员提升滑行速度✿✿◈ღ，公司订单已排满全年✿✿◈ღ。相关企业在发展中新购进的符合条件的设备✿✿◈ღ、器具✿✿◈ღ，可享受一次性税前扣除政策✿✿◈ღ。

　　根据《财政部 税务总局关于设备✿✿◈ღ、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号✿✿◈ღ，以下简称37号公告）规定✿✿◈ღ，自2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备✿✿◈ღ、器具华体会hth最新首页登录✿✿◈ღ，单位价值不超过500万元的✿✿◈ღ，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除✿✿◈ღ，不再分年度计算折旧✿✿◈ღ。

　　黑龙江省税务局企业所得税处处长李学柏表示✿✿◈ღ，37号公告中的“设备✿✿◈ღ、器具”✿✿◈ღ，是指除房屋✿✿◈ღ、建筑物以外的固定资产✿✿◈ღ。“购进”包括以货币形式购进和自行建造✿✿◈ღ。其中✿✿◈ღ，以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产✿✿◈ღ，也就是说37号公告中“新购进”中的“新”字✿✿◈ღ，只是区别于原已购进的固定资产✿✿◈ღ，不是规定非要购进全新的固定资产✿✿◈ღ。

　　李学柏提醒✿✿◈ღ，企业购进设备✿✿◈ღ、器具的方式不同女神漫画登录页面入口环球✿✿◈ღ，购买时点的确定也有所差别✿✿◈ღ。在实务中✿✿◈ღ，企业购置设备✿✿◈ღ、器具通常以发票开具时间为准✿✿◈ღ；采取分期付款或赊销方式取得的✿✿◈ღ，以到货时间为准✿✿◈ღ；自行建造的✿✿◈ღ，以建造工程竣工决算时间为准✿✿◈ღ。与此同时✿✿◈ღ，符合政策规定的设备✿✿◈ღ、器具是在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除✿✿◈ღ。举例来说✿✿◈ღ，某冰雪企业在2023年12月购进了一项单位价值为400万元的设备并于当月投入使用华体会hth最新首页登录✿✿◈ღ，该设备价款可在2024年一次性税前扣除✿✿◈ღ。

　　李学柏提醒✿✿◈ღ，企业根据自身的需求华体会hth最新首页登录✿✿◈ღ，可自行选择享受一次性税前扣除政策✿✿◈ღ，如果没有选择享受一次性税前扣除政策的✿✿◈ღ，以后年度不得再变更✿✿◈ღ。“这里是针对单个固定资产而言✿✿◈ღ，单个固定资产未享受一次性税前扣除政策的✿✿◈ღ，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策✿✿◈ღ。”李学柏说✿✿◈ღ。

　　与此同时✿✿◈ღ，企业如果选择享受一次性税前扣除政策✿✿◈ღ，不需要会计上同时采取与税收上相同的折旧方法✿✿◈ღ，其资产的税务处理可与会计处理不一致✿✿◈ღ。此外✿✿◈ღ，企业选择享受一次性税前扣除政策✿✿◈ღ，应将有关固定资产购进时点的资料✿✿◈ღ、固定资产记账凭证✿✿◈ღ、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账进行留存✿✿◈ღ。

　　根据《财政部 税务总局公告2023年第37号》（以下简称“37号公告”）及黑龙江省税务局的解读✿✿◈ღ，企业设备✿✿◈ღ、器具一次性税前扣除政策要点如下✿✿◈ღ：

　　场景‌✿✿◈ღ：某冰雪企业2024年3月以分期付款方式购入一台价值400万元的制冰设备✿✿◈ღ，2024年5月到货并投入使用✿✿◈ღ。

　　‌会计处理‌✿✿◈ღ：仍按固定资产使用寿命（如5年）计提折旧✿✿◈ღ，2024年会计折旧费用为400÷5×（7/12）≈46.67万元✿✿◈ღ，税务允许全额扣除400万元✿✿◈ღ，差异需登记台账✿✿◈ღ。

　　提示‌✿✿◈ღ：企业应结合自身经营规划和现金流需求✿✿◈ღ，合理选择适用政策的资产范围✿✿◈ღ，并确保资料完整合规✿✿◈ღ。

　　2013年✿✿◈ღ，七台河市对标大赛标准建设七台河体育中心✿✿◈ღ，建设总占地面积6.5万平方米华体会hth最新首页登录✿✿◈ღ，结束了七台河数十年无室内冰场的历史✿✿◈ღ。2023—2024赛季✿✿◈ღ，七台河体育中心举办✿✿◈ღ、承办了短道速滑✿✿◈ღ、冰壶✿✿◈ღ、冰球等各类冰雪体育赛事十余次✿✿◈ღ。据悉✿✿◈ღ，七台河体育中心每年享受免征房产税约150万元✿✿◈ღ、免征城镇土地使用税约50万元✿✿◈ღ。

　　根据《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕130号）规定✿✿◈ღ，自2016年1月1日起✿✿◈ღ，国家机关✿✿◈ღ、军队✿✿◈ღ、人民团体✿✿◈ღ、财政补助事业单位✿✿◈ღ、居民委员会✿✿◈ღ、村民委员会拥有的体育场馆✿✿◈ღ，用于体育活动的房产✿✿◈ღ、土地✿✿◈ღ，免征房产税和城镇土地使用税✿✿◈ღ。经费自理事业单位✿✿◈ღ、体育社会团体✿✿◈ღ、体育基金会✿✿◈ღ、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆✿✿◈ღ，符合条件的用于体育活动的房产✿✿◈ღ、土地✿✿◈ღ，免征房产税和城镇土地使用税✿✿◈ღ。符合条件的企业拥有并运营管理的大型体育场馆✿✿◈ღ，其用于体育活动的房产✿✿◈ღ、土地减半征收房产税和城镇土地使用税✿✿◈ღ。

　　黑龙江省税务局财产和行为税处副处长杨利维表示✿✿◈ღ，财税〔2015〕130号文件中用于体育活动的房产✿✿◈ღ、土地女神漫画登录页面入口环球✿✿◈ღ，是指运动场地✿✿◈ღ，看台✿✿◈ღ、辅助用房（包括观众用房✿✿◈ღ、运动员用房✿✿◈ღ、竞赛管理用房✿✿◈ღ、新闻媒介用房✿✿◈ღ、广播电视用房✿✿◈ღ、技术设备用房和场馆运营用房等）及占地✿✿◈ღ，以及场馆配套设施（包括通道✿✿◈ღ、道路✿✿◈ღ、广场✿✿◈ღ、绿化等）✿✿◈ღ。

　　“财税〔2015〕130号文件中✿✿◈ღ，不同的纳税主体享受减免房产税和城镇土地使用税优惠政策✿✿◈ღ，需要符合的条件也是不一样的✿✿◈ღ。”杨利维提醒✿✿◈ღ，纳税人应根据自己的主体类型✿✿◈ღ，对照政策判断其需要符合的条件✿✿◈ღ。财税〔2015〕130号文件中体育场馆✿✿◈ღ，是指用于运动训练✿✿◈ღ、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所✿✿◈ღ。大型体育场馆✿✿◈ღ，是指由各级人民政府或社会力量投资建设✿✿◈ღ、向公众开放✿✿◈ღ、达到《体育建筑设计规范》（JGJ 31－2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上）✿✿◈ღ，体育馆（观众座位数3000座及以上）✿✿◈ღ，游泳馆✿✿◈ღ、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑✿✿◈ღ。也就是说✿✿◈ღ，对于企业来讲✿✿◈ღ，必须是拥有并运营符合上述条件的大型体育场馆✿✿◈ღ，才能享受此项优惠政策✿✿◈ღ。

　　杨利维提醒✿✿◈ღ，享受此项优惠政策的体育场馆✿✿◈ღ，其运动场地用于体育活动的天数✿✿◈ღ，不得低于全年自然天数的70％✿✿◈ღ。与此同时✿✿◈ღ，体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分✿✿◈ღ，不得享受上述税收优惠✿✿◈ღ。除另有规定外✿✿◈ღ，高尔夫球✿✿◈ღ、马术✿✿◈ღ、汽车✿✿◈ღ、卡丁车✿✿◈ღ、摩托车的比赛场✿✿◈ღ、训练场✿✿◈ღ、练习场✿✿◈ღ，不得享受此项税收优惠✿✿◈ღ。

　　根据《财政部 国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕130号）及黑龙江省税务局的解读✿✿◈ღ，七台河体育中心享受税收优惠的核心政策要点如下✿✿◈ღ：

　　一✿✿◈ღ、政策适用条件免税主体与范围‌✿✿◈ღ：全额免征‌✿✿◈ღ：国家机关✿✿◈ღ、财政补助事业单位✿✿◈ღ、社会团体等非营利性主体拥有并运营的体育场馆✿✿◈ღ，其用于体育活动的房产✿✿◈ღ、土地免征房产税和城镇土地使用税✿✿◈ღ。

　　‌减半征收‌✿✿◈ღ：符合条件的企业拥有并运营的大型体育场馆（需达到《体育建筑设计规范》规模标准）女神漫画登录页面入口环球✿✿◈ღ，其用于体育活动的房产✿✿◈ღ、土地减半征收房产税和城镇土地使用税✿✿◈ღ。

　　‌运营主体‌✿✿◈ღ：享受“全额免征”（每年免征房产税150万元✿✿◈ღ、城镇土地使用税50万元）✿✿◈ღ，属于‌财政补助事业单位或非营利性社会团体‌（如政府投资建设并委托管理）✿✿◈ღ。

　　‌场馆规模‌✿✿◈ღ：需符合财税〔2015〕130号对“体育场馆”的定义✿✿◈ღ，即用于运动训练✿✿◈ღ、竞赛及公众锻炼的专业场所✿✿◈ღ。

　　二✿✿◈ღ、税收优惠核心要求体育活动的使用要求‌✿✿◈ღ：使用天数‌✿✿◈ღ：运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的‌70%‌（即至少256天/年）✿✿◈ღ。非体育活动限制‌✿✿◈ღ：辅助用房及配套设施（如商业区域）用于非体育活动的部分✿✿◈ღ，需按规定缴纳房产税和土地使用税✿✿◈ღ。禁止享受优惠的场地‌✿✿◈ღ： 高尔夫球✿✿◈ღ、马术✿✿◈ღ、汽车✿✿◈ღ、卡丁车✿✿◈ღ、摩托车等项目的比赛及训练场地✿✿◈ღ，不得享受税收优惠✿✿◈ღ。 ‌三✿✿◈ღ、七台河体育中心的实践分析实际运营情况‌✿✿◈ღ： 2023—2024赛季举办短道速滑✿✿◈ღ、冰壶✿✿◈ღ、冰球等赛事十余次✿✿◈ღ，符合“体育活动天数≥70%”的政策要求✿✿◈ღ。 注✿✿◈ღ：若存在商业租赁（如场馆内商铺）✿✿◈ღ，需单独核算非体育活动部分的房产税和土地使用税✿✿◈ღ。

　　若由‌财政补助事业单位或非营利性组织‌运营✿✿◈ღ，可直接适用财税〔2015〕130号的全额免征政策✿✿◈ღ。

　　四✿✿◈ღ、税务风险提示资料留存与核算‌✿✿◈ღ： 需留存场馆使用记录（如赛事安排✿✿◈ღ、开放日志）以证明体育活动天数达标华体会hth最新首页登录✿✿◈ღ。 明确划分体育用途与非体育用途的房产✿✿◈ღ、土地面积✿✿◈ღ，分别核算税款✿✿◈ღ。

　　‌注‌✿✿◈ღ：企业或单位适用税收优惠时✿✿◈ღ，需严格对照政策条件✿✿◈ღ，结合自身运营模式与税务部门沟通确认✿✿◈ღ，避免合规风险✿✿◈ღ。

　　本文内容由冰雪头条·冬鼎智库综合中国税务报✿✿◈ღ、国家税务总局黑龙江省税务局✿✿◈ღ、冰雪头条行业资讯整理采写✿✿◈ღ，仅供业界参考